個人獨(dú)資企業(yè)是介于一人獨(dú)資有限責(zé)任公司和個體工商戶之間的企業(yè)形態(tài)，具有靈活經(jīng)營的特點(diǎn)和優(yōu)惠的稅收政策，被越來越多的企業(yè)主青睞和注冊使用。

個人獨(dú)資企業(yè)是指個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)，是最古老、最簡單的一種企業(yè)組織形式。它的存在期比有限責(zé)任公司早多了。

一、個人獨(dú)資企業(yè)交的稅有哪些？

企業(yè)經(jīng)營最主要涉及的稅種有4個，分別是增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅。增值稅和增值稅附加的稅率只跟經(jīng)營的業(yè)務(wù)類型有關(guān)系，跟企業(yè)類型關(guān)系不大。

個人獨(dú)資企業(yè)免征企業(yè)所得稅，只需交個人所得稅、增值稅和增值稅附加。

《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，從2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。2020年因疫情影響，屬于小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)還享受免征的稅收優(yōu)惠政策。以按月申報(bào)的月銷售額10萬元為標(biāo)準(zhǔn)，湖北省全部免征增值稅，其他省市不超過10萬元免征，超過減按1%征收。

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、個人獨(dú)資企業(yè)：核定征收

個人獨(dú)資企業(yè)的個人所得稅稅率按照5%～35%五級累進(jìn)制執(zhí)行，比較常用的是核定征收，不強(qiáng)求成本票，直接核定開票額。

2019年7月26日，深圳稅局發(fā)布了核定征收的文件，除娛樂業(yè)之外的企業(yè)，個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為5%，屬全國最低，并且綜合稅負(fù)控制在3%以內(nèi)。

在同樣沒有成本票的情況下，開票100萬，核定征收與查賬征收所納的稅差別很大：

查賬征收需繳納：100萬/1.01*35%-6.55萬≈28萬；

核定征收需繳納：100萬/1.01*10%*20%-1.05萬≈0.93萬。

三、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)的其他問題

1、個人獨(dú)資企業(yè)一定是小規(guī)模納稅人嗎？

個人獨(dú)資企業(yè)本身是經(jīng)營實(shí)體，在年?duì)I業(yè)額超過500萬的時候，是可以申請成為一般納稅人的，也可以開具增值稅專用發(fā)票，但是綜合稅率相應(yīng)提高了。一般來講，個人獨(dú)資企業(yè)保持小規(guī)模的身份，可以更好地享受稅收優(yōu)惠政策。

2、個人獨(dú)資企業(yè)能開專票嗎？

可以。個人獨(dú)資企業(yè)在小規(guī)模納稅人階段可以開具3%的增值稅專用發(fā)票，只是需要到稅務(wù)大廳代開，不可以自己獨(dú)立開具。成為一般納稅人后，也可以開具6%、9%、13%等其他稅率的增值稅專用發(fā)票。

3、個人獨(dú)資企業(yè)使用一段時間后必須注銷嗎？

正常經(jīng)營的個人獨(dú)資企業(yè)，只要是合規(guī)經(jīng)營，并沒有必須注銷的規(guī)定。特別需要指出的是，按照核定征收方式征收個稅的個人獨(dú)資企業(yè)，在注銷流程上簡便快捷，清稅特別簡單，周期短、費(fèi)用低。

4、個人獨(dú)資企業(yè)成本票不夠怎么辦？

按照核定征收方式征收個稅的個人獨(dú)資企業(yè)，按月繳稅即可，不需要再找成本發(fā)票，規(guī)避了找票的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、個人獨(dú)資企業(yè)如何將營業(yè)收入提現(xiàn)？

個人獨(dú)資企業(yè)的收入歸個人所有和控制，可以很方便地公轉(zhuǎn)私，只需要按月報(bào)稅繳稅即可。在這一點(diǎn)上，個人獨(dú)資企業(yè)比一人有限責(zé)任公司要方便很多，稅負(fù)成本也低很多。

6、個人獨(dú)資企業(yè)如何做賬？

按照《個人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，也必須進(jìn)行會計(jì)核算。但是個人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度比一人有限公司要簡單寬松的多，尤其是個稅核定征收的企業(yè)，只需要基本的財(cái)務(wù)賬目即可，財(cái)務(wù)管理成本也低很多。

7、個人獨(dú)資企業(yè)如何做到財(cái)稅合規(guī)？

財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)的核心是“四流合一”，即每一筆業(yè)務(wù)都需要做到業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票和資金流一致，業(yè)務(wù)真實(shí)合理即可。由于個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容和會計(jì)規(guī)范要求都比較簡單，而且相比個體工商戶存在的“政策爭議”，個人獨(dú)資企業(yè)的法律規(guī)定更清晰，因此更容易做到財(cái)稅合規(guī)。

8、個人獨(dú)資企業(yè)的政策會長期存在嗎？

個人獨(dú)資企業(yè)作為一種企業(yè)形態(tài)，在很多國家都存在，而且歷史悠久，有非常積極的社會經(jīng)濟(jì)價值。在我國，個人獨(dú)資企業(yè)符合“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展國策，可以更好地激活經(jīng)濟(jì)，豐富國民經(jīng)濟(jì)形態(tài)，促進(jìn)就業(yè)。國家近期出臺的一系列簡化個人獨(dú)資企業(yè)注冊、注銷手續(xù)，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的政策，都給出了清晰的信號。目前全國每天新增的個人獨(dú)資企業(yè)數(shù)量過萬家，個人獨(dú)資企業(yè)不僅會長期存在，而且會發(fā)展得越來越好。